موعد التسجيل في ضريبة الشركات بالإمارات وغرامة 10,000 AED

الشركات الخاضعة لضريبة الشركات في الإمارات، بما فيها شركات المناطق الحرة والشركات التي لا تحقق أرباحاً، ملزمة بالتسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) والحصول على رقم تسجيل ضريبي (TRN) خاص بضريبة الشركات. وتفويت الموعد يكلّف غرامة ثابتة قدرها 10,000 AED. يعرض هذا الدليل المواعيد الدقيقة وفق قرار الهيئة رقم 3 لسنة 2024، وآلية الإعفاء من الغرامة، وما يعنيه تمديد إعفاء الأعمال الصغيرة حتى 2029 للشركات الصغيرة، وذلك وفق القواعد السارية حتى أكتوبر 2026.

من الملزم بالتسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات

تسري ضريبة الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. والنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 AED، و9% على ما يزيد على ذلك. ولا يرتبط التسجيل بالربح أو الإيرادات: فإذا كنت ضمن النطاق، فعليك التسجيل حتى لو كنت تتوقع ألا تدفع شيئاً.

• الشركات المقيمة: الشركات ذات المسؤولية المحدودة في البر الرئيسي، وشركات المناطق الحرة، وغيرها من الكيانات المؤسسة في الدولة، إضافة إلى الشركات الأجنبية التي تُدار وتخضع للسيطرة الفعلية من داخل الإمارات.
• الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة أو صلة (nexus) في الدولة.
• الأفراد الذين يمارسون نشاطاً تجارياً في الإمارات ويتجاوز حجم أعمالهم من هذا النشاط 1,000,000 AED في السنة الميلادية. ولا تُعد الرواتب من الوظيفة حجم أعمال تجارياً.
• بعض الأشخاص المعفيين، مثل جهات النفع العام المؤهلة وصناديق الاستثمار المؤهلة، إذ يتعين عليها التسجيل لدى الهيئة لتثبيت وضعها.

لا تفترض أن كل شخص معفى يتبع موعد الشركة التجارية المعتاد. فبعض الفئات مستثناة من التسجيل، بينما يجب على فئات أخرى التسجيل أو طلب الإعفاء وفق قواعد محددة. حدّد الأساس القانوني للإعفاء أولاً؛ فالشركة التجارية قليلة الربح ليست شخصاً معفى لمجرد أن ضريبتها تساوي صفراً.

التسجيل في ضريبة الشركات منفصل عن ضريبة القيمة المضافة. فالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة لا يعني تسجيلك في ضريبة الشركات، وحد 375,000 AED الخاص بضريبة القيمة المضافة لا علاقة له بإلزامية التسجيل في ضريبة الشركات. ولمعرفة اختبار ضريبة القيمة المضافة، راجع شرح حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

مواعيد الشركات المرخّصة قبل 1 مارس 2024

حدد قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 3 لسنة 2024 (الصادر في 22 فبراير 2024 والنافذ من 1 مارس 2024) مواعيد متدرجة للشركات المقيمة التي كانت قائمة في 1 مارس 2024. والعبرة هنا بشهر إصدار الرخصة لا بسنته. وإذا كانت لدى الشركة أكثر من رخصة، يُعتمد تاريخ أقدم رخصة.

مثال: شركة تجارية في البر الرئيسي بدبي حصلت على أول رخصة في 12 مايو 2017 وتجددها سنوياً منذ ذلك الحين، كان عليها تقديم الطلب بحلول 31 يوليو 2024 لأن أقدم رخصة لها صدرت في مايو. أما شركة استشارات في منطقة حرة مرخّصة في 3 أكتوبر 2021 فكان موعدها 30 نوفمبر 2024.

جميع هذه المواعيد انقضت. فإذا كانت شركة من هذه الفئة لم تسجّل بعد، فقد استحقت عليها غرامة 10,000 AED بالفعل، والأولوية الآن هي التسجيل فوراً. ويشرح القسم الأخير من هذا الدليل ما ينبغي فعله.

مواعيد الشركات الجديدة والفروع والأفراد

لمن دخل نطاق الضريبة في 1 مارس 2024 أو بعده، تُحتسب المهلة من تاريخ حدث معيّن لا من تاريخ ثابت في التقويم.

فرع الشركة الإماراتية داخل الدولة ليس شخصاً قانونياً مستقلاً لأغراض ضريبة الشركات، بل يُدرج ضمن تسجيل المركز الرئيسي حتى لو كانت الفروع في إمارات مختلفة. أما فرع الشركة الأجنبية فيتطلب تقييماً مستقلاً لوجود منشأة دائمة. ولا تطبق مهلة 6 أشهر أعلاه بأثر رجعي على شركة غير مقيمة كانت ضمن النطاق قبل 1 مارس 2024؛ فقد منح القرار رقم 3 تلك الفئة السابقة مهلة 9 أشهر للتسجيل المرتبط بالمنشأة الدائمة.

مثال: شركة تأسست في منطقة حرة بدبي في 10 يناير 2026 كان عليها تقديم الطلب بحلول 10 أبريل 2026. ومستشار مستقل مقيم في الإمارات يبلغ حجم أعماله 1,200,000 AED في السنة الميلادية 2026 يجب أن يقدّم طلبه بحلول 31 مارس 2027.

الموعد المحدد هو لتقديم الطلب، لا لاستلام رقم التسجيل الضريبي. ومع ذلك يُستحسن التقديم مبكراً، فإذا طلبت الهيئة مستندات إضافية يكون لديك متسع للرد دون ضغط. أدرج التسجيل ضمن قائمة مهام التأسيس بدلاً من انتظار إصدار أول فاتورة.

خطوات التسجيل عبر منصة EmaraTax

التسجيل مجاني ويتم إلكترونياً عبر منصة EmaraTax التابعة للهيئة. ويغطي الطلب البيانات القانونية للكيان، والرخص، والملاك، والشخص المفوّض بالتوقيع. وفيما يلي الخطوات المعتادة لطلب شركة.

1. 1الدخول إلى EmaraTaxأنشئ حساباً على tax.gov.ae أو سجّل الدخول عبر الهوية الرقمية (UAE Pass). وإذا كانت الشركة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فاستخدم الحساب نفسه، إذ سيظهر الكيان مسبقاً كشخص خاضع للضريبة.
2. 2بدء التسجيل في ضريبة الشركاتاختر الكيان من لوحة التحكم (أو أضف شخصاً خاضعاً للضريبة جديداً)، ثم اختر التسجيل في ضريبة الشركات.
3. 3إدخال بيانات الكيان والسنة الماليةأدخل الاسم القانوني بالعربية والإنجليزية، والشكل القانوني، وتاريخ التأسيس، والسنة المالية. فالسنة المالية تحدد فتراتك الضريبية وبالتالي كل مواعيد الإقرارات، لذا تأكد من مطابقتها لمستندات تأسيس الشركة.
4. 4إضافة الرخص والملاك والأنشطةارفع الرخصة التجارية وأدرج كل الرخص التي تحملها الشركة، وجهّز عقد التأسيس والنظام الأساسي وبيانات الشركاء لقسم الملكية.
5. 5إضافة المفوّض بالتوقيعأدخل بيانات المفوّض بالتوقيع مع نسختي الهوية الإماراتية وجواز السفر، إضافة إلى ما يثبت صلاحيته، كوكالة أو قرار مجلس إدارة، إذا لم يكن هو المالك.
6. 6المراجعة والتقديم والرد على الاستفساراتراجع كل الحقول، ثم قدّم الطلب واحتفظ برقمه المرجعي. وإذا طلبت الهيئة معلومات إضافية، فردّ خلال المهلة المذكورة في الإشعار.
7. 7تسجيل الرقم الضريبي ومواعيدك الأولىبعد الموافقة يظهر رقم التسجيل الضريبي لضريبة الشركات وشهادة التسجيل في EmaraTax. سجّل فوراً تاريخ نهاية فترتك الضريبية الأولى، وتاريخ مهلة الإعفاء (7 أشهر)، وموعد الإقرار (9 أشهر).

تختلف المستندات المطلوبة بحسب نوع الكيان، لذا اتبع ما تطلبه منصة EmaraTax في حالتك. تحقق من تطابق البيانات بين الرخصة وعقد التأسيس وما أُدخل في النموذج قبل التقديم. ويمكن أن يشمل التكليف بالتسجيل في ضريبة الشركات مراجعة هذه المستندات ومتابعة استفسارات الهيئة.

غرامة 10,000 AED وكيف يعمل الإعفاء منها

بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023، المعدّل بقرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024 اعتباراً من 1 مارس 2024، يترتب على عدم تقديم طلب التسجيل في الموعد غرامة إدارية قدرها 10,000 AED. وهي مبلغ ثابت واحد لا يرتبط بالربح أو الإيرادات أو بعدد أشهر التأخير.

ثم وافق مجلس الوزراء على مبادرة تتيح للهيئة الإعفاء من هذه الغرامة، وقد سرت اعتباراً من 14 أبريل 2025 وتشمل غرامات التأخر في التسجيل المستحقة منذ 1 يونيو 2023. وفي مايو 2026 أعلنت الهيئة أن أكثر من 68,600 خاضع للضريبة استفادوا منها، وتوقعت أن يتجاوز العدد الإجمالي 91,000.

• الشرط: تقديم إقرار ضريبة الشركات (أو الإقرار السنوي بالنسبة للشخص المعفى الملزم بالتسجيل) خلال 7 أشهر من نهاية الفترة الضريبية الأولى، بدلاً من المهلة المعتادة البالغة 9 أشهر.
• تلقائي: لا حاجة إلى طلب إعفاء أو إعادة نظر مستقل؛ فإذا قُدّم الإقرار في الموعد، تُزال الغرامة من حساب EmaraTax.
• إذا سُددت الغرامة: يُقيَّد مبلغ 10,000 AED رصيداً في حساب EmaraTax، ويمكنك تركه لسداد ضريبة الشركات أو طلب استرداده.
• الفترة الأولى فقط: يرتبط الإعفاء بالفترة الضريبية الأولى، فإذا مضت 7 أشهر على نهايتها دون تقديم الإقرار، سقط الحق في الإعفاء.
• موعد السداد لم يتغير: تبقى الضريبة نفسها مستحقة خلال 9 أشهر من نهاية الفترة.

إعفاء الأعمال الصغيرة: حد 3,000,000 AED وتمديده حتى 2029

يتيح إعفاء الأعمال الصغيرة (Small Business Relief) للشخص المقيم الذي لا تتجاوز إيراداته 3,000,000 AED أن يختار معاملته كمن ليس لديه دخل خاضع للضريبة عن تلك الفترة. وكان الإعفاء يسري في الأصل على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. وفي 7 أغسطس 2026 أعلنت وزارة المالية صدور القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 الذي مدد الإعفاء ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، مع بقاء حد 3,000,000 AED المقرر في القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 دون تغيير.

• اختبار الإيرادات: يجب ألا تتجاوز الإيرادات 3,000,000 AED في الفترة الضريبية الحالية وفي كل فترة ضريبية سابقة، وتجاوزها مرة واحدة يُنهي الأهلية للفترات اللاحقة.
• من لا يحق له الاستفادة: الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة، وأعضاء مجموعات الشركات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها الموحدة 3,150,000,000 AED أو أكثر.
• المقابل: لا يمكن ترحيل الخسائر الضريبية للفترات التي يُختار فيها الإعفاء.
• يبقى التسجيل والإقرار واجبين: يُطلب الإعفاء عبر خيار في إقرار ضريبة الشركات، ولا يُسقط التزام التسجيل أو تقديم الإقرار، ولا يحميك من غرامة التأخر في التسجيل.

مثال: استوديو تصميم في دبي بلغت إيراداته 2,400,000 AED ودخله الخاضع للضريبة 600,000 AED عن 2026. دون الإعفاء تكون الضريبة 9% × (600,000 − 375,000) = 20,250 AED. ومع اختيار الإعفاء تكون ضريبة الشركات المستحقة صفراً. وإذا بلغت إيراداته 3,200,000 AED في 2027، فلن يحق له اختيار الإعفاء عن 2027 أو أي سنة لاحقة، حتى لو عادت إيراداته إلى ما دون 3,000,000 AED.

التسجيل ليس تقديم الإقرار: مهلة الأشهر التسعة

رقم التسجيل الضريبي بداية دورة الامتثال لا نهايتها. فإقرار ضريبة الشركات وسداد أي ضريبة مستحقة يجب أن يتما خلال 9 أشهر من نهاية كل فترة ضريبية. فلسنة مالية تنتهي في 31 ديسمبر 2025 كان الموعد 30 سبتمبر 2026، ولسنة تنتهي في 31 ديسمبر 2026 سيكون 30 سبتمبر 2027.

يجب الاحتفاظ بالسجلات مدة 7 سنوات بعد نهاية الفترة الضريبية. ولن يكون تقديم الإقرار خلال 7 أشهر بدلاً من 9 واقعياً إلا إذا أُقفلت الدفاتر بانتظام كل شهر، وتوضح قائمة مهام إقفال نهاية الشهر ما يتطلبه ذلك.

إذا فاتك موعد التسجيل بالفعل

1. 1سجّل الآنغرامة 10,000 AED لا تزيد بمرور الوقت، لكن لا يمكنك تقديم الإقرارات دون رقم تسجيل ضريبي، وغرامات التأخر في الإقرارات المتأخرة تتراكم كل شهر.
2. 2حدّد فترتك الضريبية الأولىهي أول سنة مالية تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، أو أول سنة مالية للشركة إن كانت أحدث. وللشركة ذات السنة المالية الميلادية القائمة قبل يونيو 2023، فهي من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2024.
3. 3احسب تاريخ الإعفاءأضف 7 أشهر إلى تاريخ نهاية الفترة الضريبية الأولى.
4. 4إذا لم يحل هذا التاريخ بعدجهّز الإقرار الأول وقدّمه قبله، وستُلغى الغرامة أو يُقيَّد مبلغها رصيداً تلقائياً، مع مراعاة شروط المبادرة.
5. 5إذا انقضى هذا التاريخاحسب حساب غرامة 10,000 AED وقدّم الإقرارات المتأخرة سريعاً لوقف تراكم غرامات التأخير.
6. 6تحقق من إعفاء الأعمال الصغيرة لكل فترةإذا بقيت إيراداتك عند 3,000,000 AED أو أقل واستوفيت بقية شروط الأهلية، فقد يجعل اختيار الإعفاء الضريبة صفراً.

يمكن لإتش أو إف بارتنرز تولي ذلك عنك، من التسجيل عبر EmaraTax حتى الإقرار الأول واختيار إعفاء الأعمال الصغيرة، من خلال خدمات ضريبة الشركات لدينا.