OSS وIOSS للشركات من خارج الاتحاد الأوروبي: دليل 2026

تبيع اشتراكات رقمية أو سلعاً لمستهلكين في الاتحاد الأوروبي من الإمارات أو الولايات المتحدة أو بريطانيا؟ يسهّل نظام الشباك الموحد (OSS) المحاسبة عن الضريبة عبر بوابة واحدة. يقارن هذا الدليل الأنظمة كما هي في أكتوبر 2026، بما يشمل التسجيل والإقرارات والتغيير الجمركي في يوليو 2026. حدّد أولاً إن كانت العملية خاضعة للضريبة في الاتحاد؛ فليس كل توريد خدمة لمقيم فيه خاضعاً لها.

ثلاثة أنظمة: non-Union OSS وUnion OSS وIOSS

توسع OSS في 1 يوليو 2021، ويضم ثلاثة أنظمة اختيارية. تسجّل في دولة التعريف (Member State of identification) وتقدّم فيها إقرار المبيعات المؤهلة وتسدد الضريبة، ثم توزعها على دول الاستهلاك التي تستحق فيها الضريبة.

يمكن للشركات من خارج الاتحاد استخدام الأنظمة الثلاثة. ويجب أن يشمل كل نظام تختاره جميع التوريدات المؤهلة في الاتحاد، لا دولاً مختارة فقط.

لا يحل OSS محل الإقرارات المحلية ولا يسمح بخصم ضريبة المدخلات. استخدم إجراء استرداد وطني مؤهلاً أو إقراراً محلياً؛ وتختلف أهلية الاسترداد وشروط المعاملة بالمثل.

أي نظام يناسب نموذج عملك

حدّد مكان فرض ضريبة الخدمة أو بلد شحن السلع قبل اختيار النظام. فالاستشارات العادية للمستهلكين تتبع قواعد مكان المورّد، بخلاف الخدمات الرقمية؛ لذا طبّق الاستثناء المناسب.

حد 10,000 EUR ولماذا لا يفيد البائعين من خارج الاتحاد

يغطي حد 10,000 EUR السنوي خدمات الاتصالات والبث والخدمات الإلكترونية (TBE) العابرة للحدود منذ 1 يناير 2019، ومبيعات السلع عن بُعد داخل الاتحاد منذ 1 يوليو 2021. وهو يُبقي معاملة ضريبة بلد المورّد، وليس إعفاءً من الضريبة، فقط عندما:

1. أن يكون المورّد مؤسساً (أو مقيماً إن لم تكن له منشأة) في دولة عضو واحدة فقط.
2. أن تكون المبيعات خدمات TBE لمستهلكين في دولة عضو أخرى، أو سلعاً تُشحن من دولة المورّد إلى مستهلكين في دولة أخرى.
3. ألا يتجاوز مجموع هذه المبيعات 10,000 EUR دون الضريبة في السنة الميلادية الحالية والسابقة كلتيهما.

الشركات الإماراتية والأمريكية والبريطانية لا تستوفي شرط التأسيس، حتى مع منشآت ثابتة داخل الاتحاد. ولا يشمل الحد السلع المستوردة ولا الخدمات غير TBE.

مثال عملي: مطوّر تطبيقات في الإمارات

شركة تطبيقات في دبي تفوتر اشتراكات الربع الثالث 2026 بمبلغ 18,000 EUR دون الضريبة. وتطبق ضريبة دولة العميل حتى لو كانت مبيعاتها السنوية 500 EUR فقط. بافتراض اشتراكات خاضعة للنسب الأساسية التالية:

يستحق الإقرار وسداد 3,600 EUR بحلول 31 أكتوبر 2026. وإذا كانت أسعارك شاملة للضريبة فاستخرج الضريبة منها: سعر 40 EUR شامل الضريبة يدفعه مستهلك ألماني يتضمن 6.39 EUR ضريبة (40 × 19/119). وبما أن النسب تتغير وتخضع بعض المنتجات لنسب مخفّضة، راجع قاعدة بيانات الضرائب في أوروبا (TEDB) التابعة للمفوضية قبل كل ربع.

نظام IOSS وسقف 150 EUR والوسطاء

أُلغي إعفاء الواردات منخفضة القيمة من ضريبة القيمة المضافة في 1 يوليو 2021. يحصّل IOSS الضريبة عند الدفع ويصرّح عنها شهرياً، ويتيح الإفراج عن الواردات بإعفاء ضريبي عند تقديم رقم IOSS صالح. أما الرسوم الجمركية ورسوم شركة الشحن فتبقى منفصلة.

• 150 EUR لكل شحنة لا لكل صنف. تستبعد القيمة الذاتية النقل والتأمين والضرائب الموضّحة منفصلة، وتجمع قيم السلع داخل الشحنة. ولا يشمل النظام السلع الانتقائية ولا الشحنات فوق 150 EUR.
• يجب أن تُشحن السلع من خارج الاتحاد. المخزون الموجود أصلاً في مستودع داخل الاتحاد لا يُعد بيعاً عن بُعد لسلع مستوردة، ويخضع للقواعد المحلية أو لـ Union OSS.
• يُدرج رقم IOSS في البيان الجمركي. سلّمه لشركة الشحن أو البريد مع كل طرد كي تعامل الجمارك الضريبة على أنها حُصّلت مسبقاً.
• على البائعين من خارج الاتحاد تعيين وسيط مؤسس فيه. يسجّلك الوسيط في دولته ويستلم رقم IM الخاص بك ويقدّم إقراراتك الشهرية ويكون مسؤولاً عن الضريبة، ويجوز للدول الأعضاء فرض شروط إضافية مثل الضمان المالي.

الاستثناء الوحيد هو الشركة المؤسسة في دولة أبرم معها الاتحاد اتفاقية معترفاً بها للمساعدة المتبادلة في تحصيل ضريبة القيمة المضافة، وتبيع سلعاً تُشحن من تلك الدولة. وتقول إرشادات HMRC إن ذلك يشمل حالياً النرويج فقط، وإن الشركات في بريطانيا العظمى ملزمة بتعيين وسيط. والأمر نفسه ينطبق على البائعين من الإمارات والولايات المتحدة.

التغيير الجمركي اعتباراً من 1 يوليو 2026

ألغت لائحة المجلس (EU) 2026/382 المعتمدة في 11 فبراير 2026 والمطبقة من 1 يوليو 2026 إعفاء الشحنات حتى 150 EUR من الرسوم الجمركية. وحتى 1 يوليو 2028 يُفرض رسم 3 EUR لكل صنف على الشحنات حتى 150 EUR المستوردة بإعفاء ضريبي عبر IOSS أو المرسلة بالبريد. وتخضع الواردات الأخرى للتعرفة العادية. ولا يغير هذا سقف ضريبة IOSS. وتشترط اللائحة مراقبة شهرية من أكتوبر 2026، وتتيح اقتراح توسيع الرسم المؤقت.

لطلب أمريكي خاضع للضريبة بقيمة 120 EUR إلى إسبانيا، وبافتراض نسبة 21% دون رسوم أخرى خاضعة للضريبة، تبلغ الضريبة عند الدفع 25.20 EUR. والرسم الجمركي منفصل؛ اتفق مع شركة الشحن على احتساب الأصناف ومن يسدده. أما شحنة 180 EUR فلا تستخدم IOSS وتحتاج إلى إجراءات الاستيراد العادية.

التسجيل في دولة التعريف

التسجيل إلكتروني. اختر دولة عضو مسموحاً بها وتحقّق من متطلبات بوابتها وطريقة السداد وتاريخ السريان قبل تحصيل الضريبة ضمن النظام.

1. 1حلّل مبيعاتك في الاتحادقسّم إيرادات آخر 12 شهراً في الاتحاد إلى B2B وB2C، وخدمات وسلع، وبحسب مكان الشحن. هذا يحدد الأنظمة التي تحتاجها.
2. 2اختر دولة التعريفالنظام غير الاتحادي: أي دولة عضو. النظام الاتحادي: الدولة التي تُشحن منها سلعك. IOSS: دولة الوسيط.
3. 3عيّن وسيطاً (لـ IOSS فقط)اتفق كتابياً على من يتحمل المسؤولية، وكيف تصل أموال الضريبة إلى الوسيط قبل كل موعد، وما بيانات المبيعات التي ترسلها شهرياً.
4. 4قدّم الطلب عبر البوابةقدّم بيانات الشركة والتواصل والحساب البنكي. تحصل على رقم EU (النظام غير الاتحادي) أو رقم IM (نظام IOSS)، بينما يستخدم النظام الاتحادي رقمك الضريبي الوطني في دولة الشحن.
5. 5حدّد تاريخ البدء الصحيحيبدأ النظامان الاتحادي وغير الاتحادي عادةً من أول يوم في الربع الميلادي التالي. وإذا جاءت أول عملية بيع قبل ذلك، يمكنك البدء من تاريخها بشرط إبلاغ دولة التعريف بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي. أما IOSS فيبدأ من يوم تخصيص الرقم.
6. 6جهّز صفحة الدفع والفوترة والإبلاغ عن التغييراتاحتسب نسبة دولة العميل، واحفظ ما يثبت مكان إقامته، وأبقِ مبيعات B2B ذات الأرقام الضريبية المتحقق منها خارج OSS، وأبلغ عن أي تغيير في بيانات تسجيلك بحلول اليوم العاشر من الشهر التالي.

الإقرارات والسداد والسجلات والتدقيق

• إقرار IOSS شهري ويُستحق بنهاية الشهر التالي؛ فإقرار سبتمبر 2026 مثلاً يُستحق بحلول 31 أكتوبر 2026.
• قدّم الإقرار حتى لو لم تبع شيئاً. الإقرار الصفري مطلوب عن كل فترة تكون فيها مسجلاً.
• المواعيد لا تتغير بسبب عطلات نهاية الأسبوع أو الإجازات الرسمية، ولا يجوز التقديم قبل انتهاء الفترة.
• صرّح باليورو ما لم تشترط دولة تعريف خارج منطقة اليورو عملتها الوطنية، وحوّل العملات الأخرى مثل AED وUSD وGBP بسعر البنك المركزي الأوروبي في آخر يوم من الفترة.
• اذكر الرقم المرجعي الفريد للإقرار عند السداد.
• صحّح الأخطاء في إقرار لاحق خلال ثلاث سنوات من الموعد الأصلي، وبعدها تُقدَّم التصحيحات مباشرة إلى دولة الاستهلاك.

يصدر تذكير بالإقرار المتأخر بعد 10 أيام، وتحدد دول الاستهلاك الغرامات. وتجاهل ثلاثة تذكيرات متتالية لمدة 10 أيام لكل منها يشكل مخالفة متكررة تؤدي للاستبعاد، وقد يترتب عليه منع العودة لمدة سنتين.

السجلات: احتفظ بها 10 سنوات

احتفظ بالسجلات 10 سنوات من نهاية سنة المعاملة حتى بعد ترك OSS أو IOSS. فمعاملة 2026 تتطلب الاحتفاظ حتى 31 ديسمبر 2036. قدّم السجلات إلكترونياً دون تأخير؛ فتجاهل التذكير لشهر يؤدي للاستبعاد. وتفرض المادة 63c من اللائحة التنفيذية (EU) رقم 282/2011، ضمن بيانات أخرى:

• دولة الاستهلاك ونوع التوريد؛
• تاريخ التوريد والضريبة المستحقة؛
• تفاصيل أي دفعات مقدمة؛
• المعلومات التي اعتمدت عليها لتحديد مكان إقامة العميل، مثل عنوان الفوترة أو عنوان IP أو دولة إصدار البطاقة.

تنشر المفوضية صيغة ملف تدقيق موحدة باسم SAF-OSS تقبلها جميع الدول الأعضاء. تأكد من أن نظام الفوترة لديك قادر على التصدير بها قبل وصول أول طلب، وإن لم يكن قادراً فمن المفيد مراجعة إعدادات البرامج المحاسبية مبكراً.

ما الذي يتغير من 2027 و2028

تبني حزمة ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA)، المعتمدة في 11 مارس 2025، على نظام OSS. والجدول الزمني المنشور حتى أكتوبر 2026 هو:

• 1 يناير 2027: توضيحات تشريعية محدودة لنظامي OSS وIOSS. نشرت المفوضية مذكرات تفسيرية منقحة في يوليو 2026.
• 1 يوليو 2028: توسّع إصلاحات التسجيل الموحد OSS وتضيف نظام نقل السلع الخاصة والاحتساب العكسي الإلزامي لبعض المورّدين غير المؤسسين وغير المسجلين. لكنها لا تلغي التزامات التسجيل الحالية.
• 1 يوليو 2028: موعد انتهاء رسم 3 EUR الجمركي المؤقت. وعلى المفوضية أن تقيّم بحلول 1 ديسمبر 2027 ما إذا كان النظام الجمركي الإلكتروني الجديد سيكون جاهزاً، وقد تقترح التمديد.
• 1 يوليو 2030: تقارير رقمية قائمة على الفوترة الإلكترونية للمعاملات بين الشركات داخل الاتحاد. راجع دليلنا حول الفوترة الإلكترونية ضمن ViDA.

قائمة تحقق للبائعين من خارج الاتحاد الأوروبي

• قسّم إيرادات الاتحاد إلى B2B وB2C، وخدمات وسلع، وبحسب مكان الشحن.
• افترض أن حد 10,000 EUR لا ينطبق عليك.
• للخدمات الخاضعة لضريبة الاتحاد المقدمة للمستهلكين، ادرس النظام غير الاتحادي وسجّل المواعيد الربعية.
• إن كنت تشحن طروداً منخفضة القيمة من خارج الاتحاد: قرّر بشأن IOSS، وعيّن وسيطاً، وسلّم رقم IOSS لشركات الشحن، واحتسب رسم 3 EUR لكل صنف في أسعارك.
• إن كان لديك مخزون داخل الاتحاد: سجّل محلياً حيث يوجد المخزون، واستخدم Union OSS للمبيعات العابرة للحدود.
• إن كنت تبيع عبر المنصات: تأكد من المبيعات التي تحتسب المنصة ضريبتها بصفتها المورّد المفترض.
• إن كنت تبيع للشركات: تحقّق من أرقامها الضريبية عبر خدمة VIES التابعة للمفوضية وأبقِ تلك المبيعات خارج OSS.
• قدّم الإقرارات الصفرية، واحتفظ بالسجلات 10 سنوات، وجرّب التصدير بصيغة SAF-OSS.
• تابع تغييرات 1 يناير 2027 و1 يوليو 2028.

إذا كنت تبيع في الولايات المتحدة أيضاً، فالقواعد مختلفة تماماً؛ راجع دليلنا حول ارتباط ضريبة المبيعات الأمريكية للبائعين الأجانب. ويمكن لفريق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات في إتش أو إف بارتنرز تحليل مبيعاتك في الاتحاد وتولي إقرارات OSS أو IOSS إلى جانب إقراراتك الأخرى.