أبرز النقاط
- اعتُمدت حزمة ViDA (التوجيه (EU) 2025/516 ولائحتان مرافقتان) في 11 مارس 2025 ودخلت حيز النفاذ في 14 أبريل 2025، ويُطبَّق محتواها على مراحل حتى 1 يناير 2035.
- اعتبارًا من 1 يوليو 2030 يجب أن تكون فواتير التوريدات بين الشركات داخل الاتحاد فواتير إلكترونية مهيكلة (EN 16931) تصدر خلال 10 أيام، وتُرسَل بياناتها إلى الجهة الضريبية لحظة إصدارها.
- تبدأ إجراءات التسجيل الضريبي الموحد في 1 يوليو 2028. وتبدأ قواعد المورّد الحكمي للمنصات حينها، مع إمكانية تأجيلها وطنيًا حتى 1 يناير 2030.
- تطبّق بلجيكا وألمانيا وفرنسا وبولندا أنظمة إلزامية محلية بالفعل، لذا قد يطلب منك عميلك الأوروبي فاتورة مهيكلة قبل 2030 بكثير.
- البائعون من خارج الاتحاد المسجلون لضريبة القيمة المضافة في دولة أوروبية يخضعون لقواعد الإبلاغ لعام 2030؛ ابدأ الآن بمراجعة بيانات فواتيرك وبرامجك وقائمة عملائك.
تُعد حزمة ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA) أكبر تغيير في قواعد فوترة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي منذ قيام السوق الموحدة. فهي تجعل الفاتورة الإلكترونية هي الأصل، وتربطها بالإبلاغ عن كل معاملة على حدة، وتغيّر الجهة التي تحصّل الضريبة في بعض مبيعات المنصات. معظم هذه الأحكام لم يحن موعده بعد، لكن الأنظمة الوطنية للفوترة الإلكترونية المبنية على المعيار ذاته مطبّقة بالفعل. يوضح هذا الدليل ما هو نافذ قانونًا حتى أكتوبر 2026، والتواريخ المهمة، وما ينبغي أن تفعله الشركة القائمة خارج الاتحاد.
ما هي حزمة ViDA: ثلاث ركائز
تتكون حزمة ViDA من توجيه المجلس (EU) 2025/516 ولائحة المجلس (EU) 2025/517 ولائحة المجلس التنفيذية (EU) 2025/518. اعتُمدت في 11 مارس 2025 ونُشرت في الجريدة الرسمية للاتحاد في 25 مارس 2025 ودخلت حيز النفاذ في 14 أبريل 2025. وتقوم على ثلاثة أجزاء.
1. متطلبات الإبلاغ الرقمي (DRR)
اعتبارًا من 1 يوليو 2030 يجب توثيق التوريدات العابرة للحدود بين الشركات داخل الاتحاد بفاتورة إلكترونية مهيكلة، وأن تصل البيانات الأساسية لكل فاتورة إلى الجهة الضريبية بشكل شبه فوري. ويحل ذلك محل الإقرار التجميعي الشهري أو الربعي (EC Sales List). وتهدف المفوضية الأوروبية بذلك إلى مكافحة الاحتيال الدائري عبر مطابقة بيانات المورّد مع بيانات العميل.
2. قواعد اقتصاد المنصات
اعتبارًا من 1 يوليو 2028 تصبح منصات الإقامة ونقل الركاب البري المورّد الحكمي لأغراض الضريبة عندما لا يفرض مقدم الخدمة الضريبة. ويجوز للدول تأجيل هذه القاعدة حتى 1 يناير 2030.
3. التسجيل الضريبي الموحد (SVR)
واعتبارًا من 1 يوليو 2028 أيضًا يتوسع نظام الشباك الموحد (OSS) ليشمل توريدات أكثر، ويُستحدث نظام لنقل البضائع المملوكة للشركة بين دول الاتحاد، ويُطبَّق الاحتساب العكسي إلزاميًا في حالات أكثر عندما لا يكون المورّد مقيمًا في الدولة المستحقة فيها الضريبة. والغاية تقليل عدد التسجيلات الضريبية المنفصلة داخل الاتحاد.
الجدول الزمني لـ ViDA من 2025 إلى 2035
| التاريخ | ما الذي يتغير | من يتأثر |
|---|---|---|
| 11 مارس 2025 | اعتماد الحزمة (التوجيه 2025/516، واللائحة 2025/517، واللائحة التنفيذية 2025/518) | لا التزامات مباشرة |
| 14 أبريل 2025 | دخول الحزمة حيز النفاذ، وأصبح بإمكان الدول الأعضاء فرض الفوترة الإلكترونية محليًا على الشركات المقيمة لديها دون طلب استثناء من الاتحاد | الشركات المقيمة في الدول التي تختار الإلزام |
| 1 يناير 2027 | توضيحات على نظامي OSS وIOSS؛ ويشمل نظام OSS لغير المقيمين في الاتحاد جميع خدمات B2C التي تقدمها شركة غير أوروبية داخل الاتحاد | مستخدمو OSS وIOSS، ومنهم بائعو الخدمات من خارج الاتحاد |
| 30 يونيو 2028 | آخر يوم لبدء ترتيب جديد لمخزون الطلب عند الحاجة (call-off stock)، وتتوقف هذه القواعد كليًا في 30 يونيو 2029 | الموردون الذين يحتفظون بمخزون طلب عند الحاجة في دولة أوروبية أخرى |
| 1 يوليو 2028 | التسجيل الموحد: توسيع OSS، ونقل البضائع المملوكة، والاحتساب العكسي. تبدأ قواعد المنصات مع إمكانية تأجيلها وطنيًا حتى 1 يناير 2030 | المنصات، والبائعون عبر الإنترنت، والموردون غير المقيمين |
| 1 يوليو 2030 | متطلبات الإبلاغ الرقمي: الفاتورة الإلكترونية المهيكلة هي الأصل (EN 16931)، ومهلة إصدار 10 أيام، والإبلاغ عن كل معاملة، وإلغاء الإقرارات التجميعية | كل شركة مسجلة لضريبة القيمة المضافة في الاتحاد تورّد أو تتلقى توريدات بين الشركات داخل الاتحاد |
| 1 يناير 2035 | مواءمة أنظمة الإبلاغ المحلية الفورية القائمة مع النموذج الأوروبي | الشركات في الدول التي لديها أنظمة محلية قائمة |
ما الذي يتغير في فواتير الشركات في 1 يوليو 2030
تعيد قواعد 2030 صياغة فصل الفوترة في توجيه ضريبة القيمة المضافة الأوروبي. وأبرز ما يمس العمل اليومي:
- ملف PDF لم يعد فاتورة إلكترونية. يجب إصدار الفاتورة الإلكترونية وإرسالها واستلامها بصيغة مهيكلة تتيح المعالجة الآلية، على الأقل للبيانات الواجب الإبلاغ عنها. ولا تُقبل الصيغ الهجينة (ملف PDF يتضمن XML) إلا إذا احتوى الجزء المهيكل على جميع تلك البيانات.
- المعيار EN 16931 هو الأصل. يجب أن تتوافق الفواتير الإلكترونية مع المعيار الأوروبي والصيغ المعتمدة له. ويجوز للدول الأعضاء السماح بمعايير أخرى للتوريدات المحلية، لكن ليس للإبلاغ عن المعاملات العابرة للحدود.
- لا حاجة لموافقة العميل. لم يعد إصدار فاتورة إلكترونية وفق EN 16931 لشركة أو لشخص اعتباري غير خاضع للضريبة مشروطًا بقبول المستلم.
- مهلة 10 أيام لإصدار الفاتورة في توريدات السلع داخل الاتحاد والتوريدات الخاضعة للاحتساب العكسي، تُحتسب من تاريخ استحقاق الضريبة (أو من تاريخ استلام دفعة مقدمة).
- الإبلاغ لحظة الفوترة. يرسل المورّد بيانات الفاتورة إلى الجهة الضريبية عند إصدارها أو عند الموعد الذي كان يجب إصدارها فيه، ويبلغ العميل عن جانبه خلال 5 أيام من استلام الفاتورة، ما لم تُعفِ دولته العملاء من الإبلاغ.
- الفواتير المجمّعة باقية بمهلة محددة. يمكن جمع عدة توريدات تستحق ضريبتها في الشهر الميلادي نفسه في فاتورة واحدة تصدر خلال 10 أيام من نهاية ذلك الشهر.
- حقول إلزامية جديدة منها بيانات الحساب المصرفي للمورّد، ورقم الفاتورة الأصلية في حالة الفاتورة التصحيحية.
- ضريبة المدخلات في خطر. يجوز للدول الأعضاء اشتراط حيازة فاتورة إلكترونية مطابقة لخصم الضريبة، ويمكن رفض إعفاء توريد السلع داخل الاتحاد إذا لم يُبلغ المورّد بشكل صحيح.
مثال تطبيقي. تشحن شركة مسجلة ضريبيًا في هولندا بضائع بقيمة EUR 40,000 إلى عميل مسجل في فرنسا في 3 سبتمبر 2030. عليها إصدار فاتورة EN 16931 بحلول 13 سبتمبر والإبلاغ بالتزامن. إذا أبقت فرنسا على إبلاغ العميل ووصلت الفاتورة في 13 سبتمبر، يبلّغ العميل بحلول 18 سبتمبر. لا يستطيع نظام ينتج PDF فقط فوترة هذه الشحنة بشكل مطابق؛ كما يتوقف الإعفاء على صحة الإبلاغ واستيفاء شروط الإعفاء الأخرى.
أنظمة الفوترة الإلكترونية الوطنية المطبقة حاليًا
منذ 14 أبريل 2025 أصبح بإمكان دول الاتحاد إلزام الشركات المقيمة لديها بالفوترة الإلكترونية في مبيعاتها المحلية بين الشركات دون موافقة أوروبية خاصة. وقد فعلت ذلك عدة دول، وتسبق مواعيدها عام 2030 بكثير.
| الدولة | الاستلام | الإصدار | الصيغة وقناة الإرسال |
|---|---|---|---|
| بلجيكا | من 1 يناير 2026، الخاضعون للضريبة المقيمون في بلجيكا | من 1 يناير 2026 دون تدرج حسب الحجم. انتهت فترة التسامح في 31 مارس 2026، والغرامات ثابتة: EUR 1,500 ثم EUR 3,000 ثم EUR 5,000 عند التكرار | Peppol BIS (UBL) عبر شبكة Peppol افتراضيًا، أو شبكة أخرى متوافقة مع EN 16931 إذا اتفق الطرفان |
| ألمانيا | منذ 1 يناير 2025، جميع الشركات المحلية (يكفي صندوق بريد إلكتروني) | من 1 يناير 2027 إذا تجاوز رقم أعمال السنة السابقة EUR 800,000، ومن 1 يناير 2028 للبقية. توجد استثناءات منها مورّدو المنشآت الصغيرة والفواتير حتى EUR 250، وتستمر أنظمة EDI القديمة حتى نهاية 2027 | صيغ متوافقة مع EN 16931 مثل XRechnung وZUGFeRD 2.0.1 فأحدث (عدا ملفي MINIMUM وBASIC-WL)، وبأي قناة إرسال |
| فرنسا | من 1 سبتمبر 2026، الشركات المقيمة في فرنسا والخاضعة للضريبة | الشركات الكبيرة والمتوسطة من 1 سبتمبر 2026، والصغيرة والمتناهية الصغر من 1 سبتمبر 2027 | منصات معتمدة (plateformes agréées): Factur-X أو UBL أو CII للمعاملات المحلية بين الشركات؛ وإبلاغ منفصل للمعاملات المعنية مع المستهلكين وعبر الحدود |
| بولندا | عبر النظام الوطني KSeF متى دخل المورّدون في النطاق | من 1 فبراير 2026 للشركات التي تجاوزت مبيعاتها في 2024 مبلغ PLN 200m (شاملة الضريبة)، ومن 1 أبريل 2026 للبقية. وحتى 31 ديسمبر 2026 يُسمح بفواتير خارج KSeF في حدود PLN 10,000 شهريًا من هذه المبيعات | منصة حكومية مركزية (KSeF) بصيغة مهيكلة بولندية |
تستهدف هذه الأنظمة الشركات المقيمة في الدولة المعنية. فوزارة المالية الألمانية مثلًا تقول إن الشركة الأجنبية المسجلة لضريبة القيمة المضافة في ألمانيا دون منشأة ثابتة فيها يمكنها ذكر ذلك في فاتورتها لتوضيح سبب عدم إصدار فاتورة إلكترونية. وتنطبق القواعد البلجيكية على الخاضعين للضريبة المقيمين في بلجيكا. ومع ذلك، إذا كان عميلك يعمل عبر Peppol في بلجيكا أو عبر منصة معتمدة في فرنسا، فسيتوقع فريق الحسابات الدائنة لديه بيانات مهيكلة لا ملف PDF.
EN 16931 وPeppol: البنية نفسها التي يعتمدها PINT AE في الإمارات
EN 16931 هو المعيار الأوروبي لنموذج البيانات الدلالي للفاتورة الإلكترونية: يحدد الحقول الأساسية (البائع، والمشتري، وتفصيل الضريبة، وبنود الفاتورة، وبيانات الدفع) ويسرد صيغ XML المعتمدة، وأهمها UBL 2.1 وUN/CEFACT CII. وُضع للمشتريات الحكومية بموجب التوجيه 2014/55/EU، وأصبح اليوم الأساس الذي تقوم عليه حزمة ViDA والأنظمة الوطنية بين الشركات.
Peppol شبكة ومواصفات للتبادل عبر نقاط وصول معتمدة؛ وليست قناة تفرضها ViDA في كل الاتحاد. تعتمد بلجيكا Peppol BIS افتراضيًا. وتستخدم الإمارات نموذجًا مبنيًا على Peppol مع مزودين معتمدين وPINT AE المبني على UBL 2.1. تبدأ الشركات ذات إيرادات لا تقل عن AED 50m في 1 يناير 2027 (راجع الجدول الزمني للفوترة الإلكترونية في الإمارات).
وهذا مهم للمجموعات التي تعمل في السوقين. فمنصة فوترة واحدة تنتج فواتير مهيكلة مبنية على UBL وتتصل بشبكة Peppol يمكنها، مع إضافة القواعد الخاصة بكل دولة، تغطية متطلبات الإمارات وعملاء بلجيكا وجزء كبير مما ستتطلبه ViDA. واختيار البرامج المحاسبية أو مزود الفوترة الإلكترونية مع وضع ذلك في الحسبان يجنّبك شراء نظامين.
قواعد المنصات والتسجيل الضريبي الموحد من 2028
المورّد الحكمي في الإيجار القصير ونقل الركاب
تشمل القاعدة الإقامة داخل الاتحاد لمدة متواصلة لا تتجاوز 30 ليلة للشخص نفسه، ونقل الركاب البري. تبدأ في 1 يوليو 2028، ويجوز للدول تأجيلها حتى 1 يناير 2030. ولا تكون المنصة مورّدًا حكميًا إذا قدم المورّد رقمه الضريبي وأقرّ بأنه سيفرض الضريبة. ويجوز للدول أيضًا استثناء مقدمي الخدمات المؤهلين ضمن نظام المنشآت الصغيرة.
مثال. يؤجر مستثمر في دبي شقة في لشبونة عبر منصة لمدة 6 ليالٍ مقابل EUR 900. عندما تطبق البرتغال القاعدة، تحصّل المنصة الضريبة المستحقة إذا لم يقدم المورّد رقمه الضريبي والإقرار، مع مراعاة الاستثناءات السارية. ويبقى على المستثمر التحقق من التزاماته البرتغالية.
تسجيلات أقل للتجارة الإلكترونية
- توسيع OSS. سيشمل نظام OSS الأوروبي توريدات سلع أكثر إلى المستهلكين، ومنها المبيعات المحلية من بائع غير مقيم في دولة الاستهلاك، فلا يعود المخزون المحفوظ في مستودع أوروبي والمبيع لمستهلكين محليين سببًا بحد ذاته لتسجيل محلي.
- نظام نقل البضائع المملوكة. يمكن الإقرار عن حركات المخزون المؤهلة بين دول الاتحاد عبر نظام OSS جديد بدل التسجيل في الدولتين بسبب هذه الحركات؛ وتحتاج البضائع المستثناة إلى مراجعة مستقلة. لا يمكن بدء ترتيبات مخزون الطلب عند الحاجة بعد 30 يونيو 2028.
- الاحتساب العكسي الإلزامي. إذا كان المورّد غير مقيم وغير مسجل في الدولة المستحقة فيها الضريبة وكان العميل التجاري مسجلًا فيها، فإن العميل هو من يحتسب الضريبة.
إذا كنت تبيع اليوم لمستهلكين أوروبيين عبر OSS أو IOSS، فإن دليلنا عن نظامي OSS وIOSS للبائعين من خارج الاتحاد يشرح القواعد الحالية التي تبني عليها ViDA.
ماذا تعني ViDA للموردين من خارج الاتحاد
لا تتوقف ViDA عند حدود الاتحاد. فمتطلبات الإبلاغ الرقمي تنطبق على كل خاضع للضريبة مسجل لضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أيًا كان مقره الرئيسي. لذلك يتوقف الأثر على طريقة تعاملك مع الاتحاد:
| حضورك في الاتحاد | الأثر الرئيسي لـ ViDA | متى |
|---|---|---|
| تسجيل ضريبي أوروبي ومخزون في مستودع أوروبي، مع بيع لشركات في دول أوروبية أخرى | متطلبات الإبلاغ كاملة: فواتير EN 16931 خلال 10 أيام وإبلاغ عن كل معاملة | 1 يوليو 2030 |
| مورّد غير أوروبي دون رقم ضريبي أوروبي يبيع خدمات لعملاء تجاريين مسجلين ضريبيًا في الاتحاد (الاحتساب العكسي) | إبلاغ العميل خلال 5 أيام ما لم تعفه دولته؛ وتساعد البيانات المهيكلة. تتوقف التزامات المورّد على قواعد الفوترة والقواعد الوطنية المطبقة | 1 يوليو 2030 |
| بيع سلع للمستهلكين من مخزون أوروبي، أو نقل المخزون بين دول الاتحاد | قد يقلل توسيع OSS ونظام نقل البضائع المملوكة عدد التسجيلات الأوروبية التي تحتاجها | 1 يوليو 2028 |
| البيع لعملاء في بلجيكا أو ألمانيا أو فرنسا أو بولندا | ضغط تجاري لإرسال فواتير مهيكلة تناسب أنظمتهم الوطنية | حاليًا |
مثال تطبيقي. تفوتر شركة تقنية في دبي مصنّعًا ألمانيًا بمبلغ EUR 12,000 شهريًا مقابل خدمات مُدارة خاضعة للاحتساب العكسي. من 1 يوليو 2030، إذا أبقت ألمانيا على إبلاغ العميل، يبلّغ المشتري خلال 5 أيام من استلام الفاتورة. يستهلك استخراج البيانات من PDF يدويًا هذه المهلة، بينما تغذي البيانات المهيكلة نظام الإبلاغ مباشرة.
جودة البيانات لا تقل أهمية عن الصيغة. ستقارن الجهة الضريبية بياناتك ببيانات عميلك، لذا يجب أن تكون الأرقام الضريبية وتواريخ الفواتير والعملة وعبارات المعاملة الضريبية مثل Reverse charge والبيانات المصرفية صحيحة في كل فاتورة، لا أن تُصحَّح في نهاية الربع.
قائمة الاستعداد لـ ViDA
- حصر معاملاتك الأوروبيةاذكر كل تسجيل ضريبي أوروبي لديك، وكل تدفق للسلع والخدمات مع العملاء والموردين الأوروبيين، وما إذا كان بين شركات أو للمستهلكين، داخل الاتحاد أو بالاحتساب العكسي. هذا يحدد تواريخ ViDA التي تنطبق عليك.
- تحقق من الأنظمة الوطنية لدى عملائكاسأل عملاءك الرئيسيين في بلجيكا وألمانيا وفرنسا وبولندا عن الطريقة التي يريدون استلام الفواتير بها الآن. بعضهم يشترط بالفعل Peppol أو منصة معتمدة.
- راجع بيانات فواتيركتأكد من أن نظامك يلتقط كل حقل يحتاجه EN 16931، ومنها الأرقام الضريبية للعملاء والمعاملة الضريبية لكل بند والبيانات المصرفية. صحّح البيانات الأساسية من مصدرها.
- اختبر مخرجات برنامجكتحقق مما إذا كان نظامك المحاسبي أو نظام تخطيط الموارد ينتج ملفات UBL أو CII ويتصل بشبكة Peppol، مباشرة أو عبر مزود معتمد. وإذا كنت تعمل في الإمارات أيضًا فتحقق من دعم PINT AE في الوقت نفسه.
- اضبط توقيت الفوترةاعمل على إصدار فواتير التوريدات داخل الاتحاد والتوريدات بالاحتساب العكسي خلال 10 أيام من استحقاق الضريبة، والفواتير المجمعة خلال 10 أيام من نهاية الشهر، قبل أن تصبح القاعدة ملزمة.
- راجع خيارات الهيكلة لعام 2028إذا كنت تستخدم مخزون الطلب عند الحاجة أو تحمل عدة تسجيلات أوروبية للتجارة الإلكترونية، فقيّم ما إذا كان توسيع OSS ونظام نقل البضائع المملوكة يبسطان هيكلك اعتبارًا من 1 يوليو 2028.
- تابع التشريعات الوطنيةحدد موعدًا سنويًا لمراجعة الدول التي أنت مسجل فيها كلما أصدرت قواعدها التنفيذية لـ ViDA وبواباتها وغراماتها.
معظم ما سبق هو انضباط عادي في الفوترة يُطبَّق مبكرًا: بيانات أساسية سليمة، ومخرجات مهيكلة، ودورة فوترة منتظمة. ويمكن لفريق معالجة الفواتير في إتش أو إف بارتنرز مساعدتك على تجهيز بيانات الذمم المدينة والدائنة للفوترة الإلكترونية المهيكلة في الاتحاد الأوروبي والإمارات.
الأسئلة الشائعة
المصادر
تمت مراجعة المحتوى مقابل هذه المصادر الرسمية والأولية في التاريخ المذكور أعلاه.
أُعدّ بمساعدة الذكاء الاصطناعي اعتمادًا على المصادر أدناه. لا تدّعي هذه الصفحة مراجعة المحتوى من قِبل مستشار ضريبي مرخّص. صورة توضيحية أُنشئت بالذكاء الاصطناعي ولا تُظهر موظفينا أو عملاءنا.
- European Commission: VAT in the Digital Age (ViDA)
- EUR-Lex: Council Directive (EU) 2025/516 (VAT rules for the digital age)
- German Federal Ministry of Finance: FAQ on mandatory e-invoicing (E-Rechnung)
- Polish Ministry of Finance: From when must invoices be issued in KSeF?
- French Ministry of the Economy: Electronic invoicing for businesses
- Loyens & Loeff: Three-month grace period for mandatory B2B e-invoicing in Belgium
- Deloitte: UAE Ministry of Finance publishes PINT AE specifications for e-invoicing
هذا المقال معلومات عامة وليس استشارة ضريبية أو قانونية أو محاسبية لحالتك. تتغير القواعد والحدود باستمرار، لذا تحقّق من الوضع الحالي لدى الجهة المختصة أو استشر مختصًا قبل اتخاذ أي إجراء.
