الجدول الزمني للفوترة الإلكترونية في الإمارات 2026–2027

حتى أكتوبر 2026، يصبح تطبيق الفوترة الإلكترونية إلزامياً على المنشآت الكبرى في 1 يناير 2027، وعلى الأصغر في 1 يوليو 2027. وإذا كانت إيراداتك أقل من 50 مليون AED، فعليك أولاً تعيين مزوّد خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027. استخدم الجدول الزمني وقائمة الجاهزية أدناه لتخطيط الانتقال.

ما هو نظام الفوترة الإلكترونية في الإمارات

الفوترة الإلكترونية في الإمارات لا تعني إرسال ملف PDF بالبريد الإلكتروني. فالفاتورة الإلكترونية ملف XML منظّم بصيغة PINT AE، وهي النسخة الإماراتية من مواصفات Peppol الدولية، يجري تبادله بين مزوّدي الخدمة المعتمدين والإبلاغ عنه إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA). ويتكوّن الإطار القانوني من القرار الوزاري رقم 243 لسنة 2025 (النطاق والالتزامات)، والقرار الوزاري رقم 244 لسنة 2025 (الجدول الزمني، المعدّل بالقرار الوزاري رقم 66 لسنة 2026)، وقرار مجلس الوزراء رقم 106 لسنة 2025 (الغرامات).

وتصف وزارة المالية (MoF) النظام بأنه نموذج من خمسة أركان:

1. الركن الأول، المورّد: يرسل بيانات الفاتورة من نظامه المحاسبي إلى مزوّده المعتمد.
2. الركن الثاني، مزوّد المورّد: يتحقق من البيانات ويحوّلها إلى ملف XML بصيغة PINT AE ويرسلها إلى مزوّد المشتري، ويبلّغ البيانات الضريبية إلى الهيئة في الوقت نفسه.
3. الركن الثالث، مزوّد المشتري: يتحقق من الفاتورة ويؤكد استلامها ويبلّغ البيانات الضريبية إلى الهيئة.
4. الركن الرابع، المشتري: يستلم الفاتورة بالصيغة التي اتفق عليها مع مزوّده.
5. الركن الخامس، الهيئة الاتحادية للضرائب: تستقبل البيانات الضريبية من المزوّدَين وترسل التأكيدات إليهما.

يحتاج كل من المورّد والمشتري إلى مزوّد معتمد بحسب مرحلته. ولا تحمل الفاتورة الإلكترونية رمز QR؛ فسلامة بيانات العملاء والأصناف، لا تغيير شكل ملف PDF، هي ما يحدد نجاح التحقق منها.

من يشمله النظام، وما المستثنى منه

يسري القرار الوزاري 243 على كل شخص يمارس نشاطاً تجارياً في الدولة، وعلى كل معاملة تجارية، ما لم ينطبق استثناء. والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة ليس هو المعيار؛ إذ تنص إرشادات الوزارة على أن الفوترة الإلكترونية تسري بغض النظر عن حالة التسجيل الضريبي، وأن المنشأة المشمولة التي ليس لديها رقم تسجيل ضريبي (TRN) يجب أن تسجّل لدى الهيئة للحصول على رقم تعريف ضريبي (TIN). وإذا كنت قريباً من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة أصلاً، فدليلنا حول حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة يشرح معيار 375,000 AED.

وهناك حالات خاصة تتكرر كثيراً:

• الشركات القابضة الاستثمارية التي لا تحقق سوى دخل سلبي تقع خارج النطاق. لكن بمجرد أن تعيد تحميل رسوم إدارة أو تكاليف أخرى، تصبح هذه المبالغ معاملات تجارية تستلزم فاتورة إلكترونية.
• شركات المناطق الحرة داخل النطاق كأي منشأة أخرى، وتحتاج الفواتير التي يكون أحد أطرافها في منطقة حرة إلى بيانات إضافية عن «المستفيد».
• المنشآت غير المقيمة المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات يجب أن تصدر فواتيرها الضريبية فواتيرَ إلكترونية. فلا ينبغي لأصحاب الأعمال في الخارج ممن لديهم رقم تسجيل ضريبي إماراتي افتراض أن الإلزام يخص الشركات المحلية وحدها.
• الصادرات داخل النطاق. وإذا لم يكن لدى العميل في الخارج معرّف Peppol، تُستخدم في الفاتورة نقطة استقبال محددة مسبقاً (0235:9900000099).

الجدول الزمني للفوترة الإلكترونية حسب حجم المنشأة

يحدد القرار 244 لسنة 2025 مراحل التطبيق. ومدّد القرار 66 لسنة 2026، المعلن في 10 مايو 2026، موعد تعيين المزوّد للمنشآت الكبرى وحدها من 31 يوليو إلى 30 أكتوبر 2026. ولم يتغير موعد التطبيق أو المراحل الأخرى. ولا تزال إرشادات الوزارة الصادرة في يونيو 2026 تذكر 31 يوليو في جدولها؛ والعبرة بالقرار المعدِّل.

ويُقصد بـالإيرادات إجمالي الدخل عن آخر فترة محاسبية، استناداً إلى القوائم المالية المعدّة وفق التشريعات المعمول بها في الدولة، أو إلى مستندات أخرى تقبلها الهيئة إن لم توجد قوائم مالية (القرار 244، المادة 1).

مثال تطبيقي: في أي مرحلة أنت؟

• شركة تجارية، سنتها المالية انتهت في 31 ديسمبر 2025، وإيراداتها 62 مليون AED. المرحلة الأولى. عليها تعيين مزوّدها بحلول 30 أكتوبر 2026 وإصدار فواتير إلكترونية اعتباراً من 1 يناير 2027، لذا يُفترض أن تكون في مرحلة الاختبار الآن.
• شركة استشارات، إيراداتها 18 مليون AED. المرحلة الثانية: عقد مع المزوّد بحلول 31 مارس 2027 والتطبيق بحلول 1 يوليو 2027. غير أن مورّديها الأكبر سيبدؤون الفوترة الإلكترونية في يناير 2027، فستشعر بالتغيير على جانب المشتريات قبل ستة أشهر.
• مجموعة فيها شركات فوق 50 مليون AED وأخرى دونها. يُطبَّق المعيار على كل شخص على حدة، فتتحقق كل شركة من إيراداتها. ويسجّل كل عضو في المجموعة الضريبية بشكل مستقل برقم TIN الخاص به، ويجوز للأعضاء اختيار مزوّدين مختلفين.

اختيار مزوّد الخدمة المعتمد

راجع القائمة المنشورة لدى الوزارة للمزوّدين المعتمدين وفق القرار الوزاري رقم 64 لسنة 2025. وأعلنت الوزارة اعتماد 32 مزوّداً في 10 مايو 2026؛ وهذا عدد في تاريخ محدد لا إجمالي المزوّدين اليوم.

تعيّن مزوّداً واحداً للإرسال والاستلام معاً. وأنت من يبدأ التسجيل لا المزوّد: بعد توقيع العقد، يفتح مسؤول حسابك في نظام EmaraTax خانة E-INVOICING، ويختار المزوّد، فيُحوَّل إلى بوابته. ومعرّفك على شبكة Peppol هو 0235 متبوعاً برقم TIN المكوّن من 10 أرقام، وهو أول 10 أرقام من رقم TRN.

وتقترح إرشادات الوزارة نفسها بشأن اختيار المزوّد السؤال عن:

• التكامل: هل يرتبط بنظام ERP أو البرنامج المحاسبي لديك (واجهة API أو رفع ملفات أو موصّل جاهز)، ومن يتولى بناء التكامل؟
• الملكية والدعم: هل المنصة ملكه أم منتج لطرف ثالث، وهل الدعم داخلي أم مُسند إلى جهة أخرى؟
• موقع البيانات وأمنها: أين تُخزَّن البيانات، وما الشهادات وخطط الاستجابة للحوادث لديه؟
• مستوى الخدمة: أوقات الاستجابة للدعم والتزامات استمرارية التشغيل.
• التسعير: اشتراك أم رسوم لكل معاملة، وهل توجد رسوم خفية. وتوصي الوزارة بالتأكد من أن العقد يتضمن 100 فاتورة إلكترونية مجانية سنوياً وفق ما ينص عليه القرار 64 لسنة 2025.

اطلب من كل مزوّد عرض ربط فعلي يعمل مع برنامجك الحالي، لا خطة مستقبلية. وإذا كان نظامك لا ينتج البيانات المطلوبة، فراجع منظومة برامجك المحاسبية قبل التوقيع.

ما الذي يتغيّر في دورة الفوترة لديك

حقول البيانات

تتطلب صيغة PINT AE حقولاً محددة، ولا يجوز للمنشآت ابتكار حقول إضافية. طابق الأسماء القانونية وأرقام TRN عند انطباقها وأرقام الرخص وجهاتها والفئات الضريبية وأنواع الأصناف على مستوى البنود مع متطلبات الوزارة لكل حالة. وتحتاج الفواتير الضريبية بالعملات الأجنبية كذلك إلى إجماليات محددة بعملة AED باستخدام سعر الصرف المعتمد من المصرف المركزي. لا تتعامل مع نموذج الفاتورة كقائمة موحدة؛ فالحقول المطلوبة تختلف حسب المستند والمعاملة.

قاعدة الأربعة عشر يوماً

يُلزم القرار 243 بإصدار الفاتورة أو الإشعار الدائن الإلكتروني وإرساله خلال 14 يوماً من تاريخ المعاملة التجارية، أي تاريخ المعاملة أو تاريخ استلام الدفعة أيهما أسبق. أما المصدِرون المسجلون في ضريبة القيمة المضافة فيتبعون المهل الواردة في قانون الضريبة، وهي للفواتير الضريبية 14 يوماً أيضاً من تاريخ التوريد. مثال: مقاول غير مسجل في الضريبة استلم 20,000 AED في 2 مارس عن أعمال أنجزها في 10 مارس. التاريخ المعتمد هو 2 مارس، فتستحق الفاتورة الإلكترونية بحلول 16 مارس.

الإشعارات الدائنة

يلزم إصدار إشعار دائن إلكتروني عند إلغاء المعاملة، أو تخفيض السعر، أو رد المقابل، أو وقوع خطأ إداري أو حسابي (القرار 243، المادة 6(2)). وتتوقف عادات مثل تعديل الفاتورة المرحّلة أو إلغائها بمجرد الإبلاغ عن الفواتير إلى الهيئة. كما يجب أن تصدر الفواتير المبدئية فواتيرَ إلكترونية، وتُعالج أي تسوية بإشعار دائن أو بفاتورة إضافية.

العملاء الذين لم ينضموا بعد

حتى يوليو 2027 لن يكون كثير من المشترين على الشبكة. والمورّد في المرحلة الأولى الذي يصدر فاتورة لعميل كهذا يظل ملزماً بإصدار الفاتورة الإلكترونية باستخدام نقطة الاستقبال المحددة مسبقاً 0235:9900000098، ويرسل معها فاتورة ضريبية عادية (مثل ملف PDF) ليتمكن العميل من دعم مطالبته باسترداد ضريبة المدخلات.

حفظ البيانات

تنص المادة 11 من القرار 243 على حفظ السجلات «داخل الدولة» طوال المدد القانونية، وهي عموماً 5 سنوات بعد الفترة الضريبية. وتجيز إرشادات الوزارة وجود الخوادم داخل الإمارات أو خارجها إذا بقيت السجلات آمنة وسليمة وقابلة للاستخراج سريعاً والقراءة لدى الهيئة. ولا ينقل إسناد الحفظ إلى مزوّدك مسؤوليتك القانونية.

قائمة الجاهزية للفوترة الإلكترونية

استخدم هذه القائمة إلى جانب خطوات التسجيل لدى الوزارة. تعمل منشآت المرحلة الثانية عكسياً من 1 يوليو 2027، وتحتاج منشآت المرحلة الأولى إلى الاستعداد نفسه في وقت أقرب.

1. 1حدّد مرحلتك ونطاقكخذ رقم الإيرادات من آخر قوائم مالية، واحصر كل كيان قانوني وكل عضو في المجموعة الضريبية، وصنّف المبيعات إلى B2B وB2G وB2C ومستثناة. وحدّد حالات الفوترة الذاتية، والفوترة عبر وكيل، والتجارة الإلكترونية، والتصدير، لأن لكل منها قواعد خاصة في PINT AE.
2. 2رتّب رقم TIN وملفك في EmaraTaxرقم TIN هو أول 10 أرقام من رقم TRN. وإذا كنت داخل النطاق وغير مسجل في أي ضريبة، فسجّل لدى الهيئة للحصول عليه. وتأكد من أن بيانات الرخصة التجارية والعنوان ووسائل الاتصال في EmaraTax محدّثة قبل التسجيل لدى المزوّد.
3. 3نقِّ البيانات الرئيسيةاجمع أرقام TRN وأرقام الرخص التجارية والجهات المصدرة لها لكل عميل تجاري، ومعرّفات Peppol الخاصة بهم عند انضمامهم. وحدّد لكل رمز صنف فئة ضريبية ونوعاً (سلع أو خدمات)، وادمج سجلات العملاء المكررة.
4. 4حلّل الفجوات في نظامك المحاسبياختبر قدرته على إنتاج كل حقل إلزامي، بما في ذلك الإجماليات بالدرهم في الفواتير بالعملات الأجنبية، والإشعارات الدائنة التي تشير إلى الفاتورة الأصلية، والدفعات المقدمة والمحتجزات. ثم قرّر: هل تعيد ضبطه أم تحدّثه أم تستبدله؟
5. 5اختر مزوّداً معتمداً ووقّع العقدقارن بين مزوّدَين معتمدَين على الأقل من حيث التكامل والدعم وحفظ البيانات والتسعير. ووقّع قبل 31 مارس 2027 (المرحلة الثانية)، ثم أكمل التسجيل عبر EmaraTax واحصل على معرّف Peppol.
6. 6أعد تصميم الإجراءات حول الفاتورةعدّل مسارات الاعتماد لتصدر الفواتير ضمن مهلة الأربعة عشر يوماً، وأوقف التعديل اليدوي على الفواتير المرحّلة، وحدّد من يتابع رسائل الرفض ومن يعالجها، واتفق على طريقة وصول الفواتير الإلكترونية الواردة إلى قسم الحسابات الدائنة.
7. 7اختبر الدورة كاملةاختبر إرسال الفواتير واستلامها، وتأكيدات القبول والرفض، والإبلاغ إلى الهيئة. والتطبيق الطوعي متاح منذ 1 يوليو 2026؛ ويشمل الإعفاء غرامات الفوترة الإلكترونية المحددة لا الالتزامات القائمة لضريبة القيمة المضافة.
8. 8ابدأ التطبيق وأدِر التغييراتاتفق مع مزوّدك على آلية لمعالجة الأخطاء، وضع إجراءً مكتوباً لأعطال النظام (إخطار الهيئة خلال يومي عمل)، وأبلغ مزوّدك بأي تغيير في بياناتك المسجلة لدى الهيئة خلال 5 أيام عمل من تأكيد الهيئة له.

الغرامات وأعطال النظام

يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 106 لسنة 2025 غرامات الفوترة الإلكترونية، وهي تسري بعد أن يصبح التطبيق إلزامياً عليك؛ فالفوترة الإلكترونية الطوعية لا تترتب عليها هذه الغرامات (القرار 106، المادة 2(2)).

مثال تطبيقي. بدأت شركة التطبيق في 10 أغسطس 2027 بدلاً من 1 يوليو. وقد يعني احتساب شهرين أو أجزاء منهما غرامة تأخير في التطبيق تبلغ 10,000 AED. أما فواتير يوليو السبعون الصادرة بصيغة PDF فقط فتنتج 7,000 AED بواقع 100 AED لكل فاتورة، ويخفضها الحد الشهري إلى 5,000 AED. ومجموع الحسابين 15,000 AED قبل فواتير أغسطس أو غرامات ضريبة القيمة المضافة. يوضح المثال مخاطر منفصلة، ولا يتنبأ بتقييم الهيئة؛ تحقّق من المخالفات المنطبقة على حالتك.

وقد تُضاف غرامات ضريبة القيمة المضافة كذلك. فجدول الغرامات المعدّل لدى الهيئة (قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 بصيغته المعدّلة بقرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، النافذ من 14 أبريل 2026) يتضمن 2,500 AED عن كل حالة لا تصدر فيها الفاتورة الضريبية أو الإشعار الدائن الضريبي إلكترونياً حيث تشترط القواعد ذلك.

أعطال النظام. إذا منعك عطل في أنظمتك أو أنظمة مزوّدك من إصدار الفواتير الإلكترونية أو استلامها، فعليك إخطار الهيئة خلال يومي عمل (القرار 243، المادة 12). ويلتزم المزوّدون المعتمدون أيضاً بإبلاغ العملاء المتأثرين والهيئة بأي انقطاع في الخدمة، وبإرسال الفواتير المتأخرة فور عودتها. واحتفظ بسجل خاص بك للعطل والإخطار وطريقة معالجة الفواتير المتراكمة.

التخطيط عكسياً من موعد التطبيق

بالنسبة لمنشأة في المرحلة الثانية، تبدو الخطة الواقعية كالتالي: إنهاء تحديد النطاق وتنقية البيانات قبل نهاية 2026، ثم إعداد قائمة مختصرة بالمزوّدين في يناير 2027، والتوقيع مطلع مارس، وتخصيص الفترة من أبريل إلى يونيو للتكامل والاختبار وتدريب الموظفين. أما منشآت المرحلة الأولى التي لم توقّع عقداً مع مزوّد بعد، فأولويتها العاجلة هي 30 أكتوبر 2026، ثم الاختبار خلال نوفمبر وديسمبر. وقد تغيّرت القواعد مرة من قبل، فراجع صفحة الفوترة الإلكترونية على موقع وزارة المالية قبل كل محطة تحسّباً لأي تعديلات جديدة.

ولهذا العمل على البيانات عائد في مواضع أخرى: فالفواتير النظيفة والأصناف المصنّفة تسرّع إقفال نهاية الشهر، وإذا كنت تبيع في أوروبا أيضاً فستواجه الفوترة الإلكترونية المنظّمة مجدداً ضمن حزمة ViDA الأوروبية. ويمكن لفريق معالجة الفواتير في إتش أو إف بارتنرز تولّي تنقية البيانات والتسجيل لدى المزوّد ومعالجة الاستثناءات اليومية إلى جانب مسك دفاترك.